skonsolidowane sprawozdanie grupy

Skonsolidowane sprawozdanie grupy to punkt startu dla ustalenia progu przychodowego i danych finansowych grupy. Pillar 2 opiera się na logice konsolidacji, a nie wyłącznie na lokalnych deklaracjach CIT.

Skonsolidowane sprawozdanie grupy określa, z jakich danych finansowych korzystać i jak je przeliczać. W Pillar 2 rachunkowość nie jest tłem, tylko fundamentem kalkulacji.

W praktyce błąd w klasyfikacji podmiotu może przesunąć obowiązek z jednej spółki na inną albo całkowicie zmienić kalkulację jurysdykcyjną.

Przykład

Spółka holdingowa, spółka operacyjna, fundusz i stały zakład mogą wyglądać podobnie w strukturze grupy, ale w Pillar 2 mogą mieć różne role i skutki.

Jak to zapamiętać

Najpierw klasyfikacja podmiotu, potem kalkulacja. Odwrotna kolejność prowadzi do błędów.

Powiązane pojęcia

Podstawa prawna / źródła

Ustawa (PL): art. 2 ust. 1 pkt 6–22, 28–30, 35, 38–43, art. 3, art. 5, art. 7–8, art. 18–23, art. 111–112
OECD: rozdział 10

Hasło ma charakter informacyjny i edukacyjny; nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. W indywidualnej sprawie skontaktuj się z doradcą.