Słownik pojęć Pillar 2.
Podstawy
Pillar 2 / Filar II
Pillar 2 to międzynarodowy system zasad, który ma zapewnić minimalne efektywne opodatkowanie największych grup kapitałowych. Jeżeli grupa w danym państwie pł…
→globalny podatek minimalny
Globalny podatek minimalny to ogólna nazwa zasad, które mają zapewnić minimalne efektywne opodatkowanie największych grup kapitałowych. Jeżeli grupa w danym …
→podatek wyrównawczy
Podatek wyrównawczy to dodatkowy podatek, który może powstać, gdy duża grupa kapitałowa jest efektywnie opodatkowana w danej jurysdykcji poniżej 15%. Jego ce…
→jednostka składowa
Jednostka składowa to podstawowy podmiot objęty Pillar 2 w ramach grupy. Może to być jednostka należąca do grupy albo stały zakład centrali należącej do grupy.
→grupa międzynarodowa
Grupa międzynarodowa to grupa, w której co najmniej jedna jednostka albo stały zakład znajduje się poza jurysdykcją jednostki dominującej najwyższego szczebl…
→grupa krajowa
Grupa krajowa to grupa, w której wszystkie jednostki składowe są zlokalizowane w Polsce. Pillar 2 może obejmować także takie duże grupy, jeżeli spełniają pró…
→próg 750 mln euro / minimalny przychód grupowy
Próg 750 mln euro decyduje, czy grupa wchodzi do systemu Pillar 2. Co do zasady sprawdza się, czy grupa osiągnęła taki skonsolidowany przychód za co najmniej…
→jednostka dominująca najwyższego szczebla
Jednostka dominująca najwyższego szczebla to najwyższy podmiot w strukturze grupy, nad którym nie ma innej jednostki konsolidującej. To od niej często zaczyn…
→jednostka dominująca niższego szczebla
Jednostka dominująca niższego szczebla to jednostka w środku struktury grupy, która posiada udziały w innych jednostkach składowych. Może mieć znaczenie dla …
→jednostka dominująca w częściowym posiadaniu
Jednostka dominująca w częściowym posiadaniu to jednostka dominująca, w której znaczący udział w zysku mają podmioty spoza grupy. Pillar 2 traktuje ją szczeg…
→jednostka wyłączona
Jednostka wyłączona to podmiot, który mimo powiązania z grupą nie wchodzi w normalną kalkulację Pillar 2. Dotyczy to m.in. określonych podmiotów publicznych,…
→skonsolidowane sprawozdanie grupy
Skonsolidowane sprawozdanie grupy to punkt startu dla ustalenia progu przychodowego i danych finansowych grupy. Pillar 2 opiera się na logice konsolidacji, a…
→jednostka
Jednostka to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakresie kalkulacji, przypisa…
→grupa
Grupa opisuje układ podmiotów, dla którego trzeba ustalić zakres Pillar 2. Od tej klasyfikacji zależy, czy patrzymy na grupę międzynarodową, krajową, joint v…
→jednostka będąca właścicielem
Jednostka będąca właścicielem to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakresie …
→właściciel
Właściciel pomaga ustalić, kto ekonomicznie albo konsolidacyjnie jest powiązany z jednostką składową. To ważne, bo podatek wyrównawczy często przypisuje się …
→udział własnościowy
Udział własnościowy pomaga ustalić, kto ekonomicznie albo konsolidacyjnie jest powiązany z jednostką składową. To ważne, bo podatek wyrównawczy często przypi…
→udział konsolidujący
Udział konsolidujący pomaga ustalić, kto ekonomicznie albo konsolidacyjnie jest powiązany z jednostką składową. To ważne, bo podatek wyrównawczy często przyp…
→centrala
Centrala to jednostka, w której sprawozdaniu finansowym ujmowany jest wynik stałego zakładu. W Pillar 2 podział na centralę i stały zakład decyduje, do które…
→stały zakład
Stały zakład to wyodrębniona forma prowadzenia działalności w innym państwie (np. oddział lub zakład produkcyjny), traktowana dla celów podatkowych odrębnie …
→jednostka pośrednicząca
Jednostka pośrednicząca to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakresie kalkul…
→jednostka transparentna podatkowo
Jednostka transparentna podatkowo to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakre…
→odwrócona jednostka hybrydowa
Odwrócona jednostka hybrydowa to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakresie …
→jednostka hybrydowa
Jednostka hybrydowa to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakresie kalkulacji…
→jednostka inwestycyjna
Jednostka inwestycyjna to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakresie kalkula…
→ubezpieczeniowa jednostka inwestycyjna
Ubezpieczeniowa jednostka inwestycyjna to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o …
→fundusz inwestycyjny
Fundusz inwestycyjny to podmiot zbierający kapitał od wielu inwestorów w celu wspólnego, zdywersyfikowanego inwestowania, podlegający regulacjom ochrony inwe…
→fundusz emerytalny
Fundusz emerytalny to podmiot utworzony w celu gromadzenia i zarządzania środkami na świadczenia emerytalne. W Pillar 2 fundusze emerytalne są co do zasady j…
→jednostka inwestująca w nieruchomości
Jednostka inwestująca w nieruchomości to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o z…
→jednostka rządowa
Jednostka rządowa to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakresie kalkulacji, …
→organizacja międzynarodowa
Organizacja międzynarodowa to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatkowan…
→organizacja nienastawiona na zysk
Organizacja nienastawiona na zysk to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opod…
→jednostka joint venture
Jednostka joint venture to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakresie kalkul…
→grupa joint venture
Grupa joint venture opisuje układ podmiotów, dla którego trzeba ustalić zakres Pillar 2. Od tej klasyfikacji zależy, czy patrzymy na grupę międzynarodową, kr…
→jednostka zależna joint venture
Jednostka zależna joint venture to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakresi…
→mniejszościowa jednostka składowa
Mniejszościowa jednostka składowa to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakre…
→mniejszościowa jednostka dominująca
Mniejszościowa jednostka dominująca to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zak…
→mniejszościowa jednostka zależna
Mniejszościowa jednostka zależna to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o zakres…
→podgrupa mniejszościowa
Podgrupa mniejszościowa opisuje układ podmiotów, dla którego trzeba ustalić zakres Pillar 2. Od tej klasyfikacji zależy, czy patrzymy na grupę międzynarodową…
→grupa o kilku jednostkach dominujących
Grupa o kilku jednostkach dominujących to kategoria podmiotu używana do ustalenia, czy i jak dany podmiot wchodzi do systemu Pillar 2. W praktyce decyduje o …
→Reguły
kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT / Qualified Domestic Minimum Top-up Tax)
Kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy to lokalny podatek danego państwa, który spełnia wymogi Pillar 2 i pozwala temu państwu pobrać podatek od nisko opo…
→zasada włączenia dochodu do opodatkowania (IIR / Income Inclusion Rule)
Zasada włączenia dochodu do opodatkowania to mechanizm Pillar 2, w którym odpowiednia jednostka dominująca płaci podatek wyrównawczy od nisko opodatkowanych …
→zasada niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR / Undertaxed Profits Rule)
Zasada niedostatecznie opodatkowanych zysków to mechanizm Pillar 2 stosowany wtedy, gdy nisko opodatkowany zysk grupy nie został objęty podatkiem lokalnym an…
→GloBE / Global Anti-Base Erosion Rules
GloBE to zestaw modelowych zasad OECD, które opisują, jak obliczać minimalne efektywne opodatkowanie dużych grup. To techniczny język Pillar 2: pokazuje, jak…
→jurysdykcja
Jurysdykcja to państwo albo terytorium mające własną autonomię fiskalną w zakresie podatku dochodowego. W Pillar 2 kalkulacje wykonuje się właśnie jurysdykcy…
→jurysdykcja o niskim poziomie opodatkowania
Jurysdykcja o niskim poziomie opodatkowania to jurysdykcja, w której grupa ma kwalifikowany dochód netto i efektywna stawka podatkowa jest niższa od 15%. To …
→nisko opodatkowana jednostka składowa
Nisko opodatkowana jednostka składowa to jednostka, której wynik jest objęty kalkulacją niskiego opodatkowania w Pillar 2. Może to być jednostka z jurysdykcj…
→bezpaństwowa jednostka składowa
Bezpaństwowa jednostka składowa to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodat…
→akceptowalny standard rachunkowości
Akceptowalny standard rachunkowości określa, z jakich danych finansowych korzystać i jak je przeliczać. W Pillar 2 rachunkowość nie jest tłem, tylko fundamen…
→zatwierdzony standard rachunkowości
Zatwierdzony standard rachunkowości określa, z jakich danych finansowych korzystać i jak je przeliczać. W Pillar 2 rachunkowość nie jest tłem, tylko fundamen…
→skonsolidowane sprawozdanie finansowe
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe określa, z jakich danych finansowych korzystać i jak je przeliczać. W Pillar 2 rachunkowość nie jest tłem, tylko fundam…
→hipotetyczne sprawozdanie finansowe
Hipotetyczne sprawozdanie finansowe określa, z jakich danych finansowych korzystać i jak je przeliczać. W Pillar 2 rachunkowość nie jest tłem, tylko fundamen…
→istotna różnica rachunkowa
Istotna różnica rachunkowa to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatkowan…
→waluta prezentacji skonsolidowanego sprawozdania grupy
Waluta prezentacji skonsolidowanego sprawozdania grupy określa, z jakich danych finansowych korzystać i jak je przeliczać. W Pillar 2 rachunkowość nie jest t…
→przeliczanie kwot na euro
Przeliczanie kwot na euro określa, z jakich danych finansowych korzystać i jak je przeliczać. W Pillar 2 rachunkowość nie jest tłem, tylko fundamentem kalkul…
→przeliczanie podatku wyrównawczego na złote
Przeliczanie podatku wyrównawczego na złote określa, z jakich danych finansowych korzystać i jak je przeliczać. W Pillar 2 rachunkowość nie jest tłem, tylko …
→średni trzyletni kwalifikowany przychód
Średni trzyletni kwalifikowany przychód to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była znie…
→średni trzyletni jurysdykcyjny kwalifikowany dochód
Średni trzyletni jurysdykcyjny kwalifikowany dochód to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulac…
→średnia jurysdykcyjna kwalifikowana strata
Średnia jurysdykcyjna kwalifikowana strata to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związa…
→jednostka składowa osiągająca wyniki finansowe o niskiej istotności
Jednostka składowa osiągająca wyniki finansowe o niskiej istotności to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiąz…
→początkowy okres działalności grupy
Początkowy okres działalności grupy to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z op…
→początkowy okres działalności międzynarodowej grupy
Początkowy okres działalności międzynarodowej grupy to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyj…
→wyłączenie w początkowym okresie działalności grupy
Wyłączenie w początkowym okresie działalności grupy to uproszczenie lub mechanizm ograniczający pełną kalkulację Pillar 2, jeżeli spełnione są określone waru…
→pierwszy rok podatkowy
Pierwszy rok podatkowy to pierwszy rok, w którym grupa zostaje objęta zasadami opodatkowania wyrównawczego. Wyznacza początek obowiązków kalkulacji i raporto…
→rok przejściowy
Rok przejściowy to pierwszy rok, w którym dana jurysdykcja grupy wchodzi w zakres Pillar 2. Obowiązują w nim szczególne zasady ujmowania istniejących aktywów…
→ponowne wyznaczenie pierwszego roku podatkowego
Ponowne wyznaczenie pierwszego roku podatkowego to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne z…
→przepisy przejściowe Pillar 2 / transitional relief
Przepisy przejściowe pillar 2 / transitional relief to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyj…
→opinia w sprawie opodatkowania wyrównawczego
Opinia w sprawie opodatkowania wyrównawczego to specjalna procedura interpretacyjna dla Pillar 2. Pozwala uzyskać stanowisko organu w sprawie stosowania prze…
→Rada GLOBE
Rada GLOBE to organ opiniujący sprawy z zakresu opodatkowania wyrównawczego, rachunkowości oraz dokumentów OECD. Może wspierać organ przy trudnych sprawach i…
→interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania wyrównawczego
Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania wyrównawczego oznacza praktyczne wyjaśnienie, jak stosować ustawę w konkretnym stanie faktycznym. W Polsce …
→opinia zabezpieczająca w sprawie opodatkowania wyrównawczego
Opinia zabezpieczająca w sprawie opodatkowania wyrównawczego dotyczy ryzyka zastosowania klauzul przeciwko unikaniu opodatkowania w kontekście Pillar 2. Ma z…
→kary za naruszenie obowiązków Pillar 2
Kary za naruszenie obowiązków Pillar 2 dotyczą przede wszystkim niewypełnienia obowiązków informacyjnych, złożenia informacji niezgodnie ze wzorem, podania n…
→Kalkulacje
minimalna stawka podatkowa
Minimalna stawka podatkowa to punkt odniesienia w Pillar 2 i wynosi 15%. Jeżeli efektywne opodatkowanie grupy w danej jurysdykcji jest niższe, trzeba sprawdz…
→efektywna stawka podatkowa
Efektywna stawka podatkowa pokazuje realny poziom opodatkowania kwalifikowanego dochodu w danej jurysdykcji. Nie jest tym samym co nominalna stawka CIT, bo l…
→księgowy dochód netto / księgowa strata netto
Księgowy dochód netto albo księgowa strata netto to wynik jednostki ustalany na potrzeby kalkulacji Pillar 2 przed korektami do kwalifikowanego dochodu albo …
→kwalifikowany dochód / kwalifikowana strata
Kwalifikowany dochód albo kwalifikowana strata to wynik po korektach Pillar 2. Dopiero ten wynik służy do ustalenia efektywnej stawki podatkowej i potencjaln…
→podatki kwalifikowane
Podatki kwalifikowane to podatki dochodowe, które można uwzględnić w kalkulacji efektywnej stawki podatkowej. Nie każdy podatek zapłacony przez spółkę zwięks…
→skorygowane podatki kwalifikowane
Skorygowane podatki kwalifikowane to podatki kwalifikowane po korektach wymaganych przez Pillar 2, w tym dotyczących podatku odroczonego i zmian z lat poprze…
→nadwyżka zysku
Nadwyżka zysku to część kwalifikowanego dochodu, która pozostaje po odjęciu obniżenia z tytułu substratu majątkowo-osobowego. To na niej koncentruje się kalk…
→substrat majątkowo-osobowy
Substrat majątkowo-osobowy odzwierciedla realną działalność grupy w jurysdykcji: pracowników i rzeczowe aktywa trwałe. Zmniejsza zysk, od którego może być li…
→dodatkowy podatek wyrównawczy
Dodatkowy podatek wyrównawczy pojawia się po ponownym przeliczeniu wcześniejszych lat albo przy szczególnych korektach, gdy pierwotnie wykazany podatek okaza…
→jurysdykcyjny kwalifikowany dochód netto
Jurysdykcyjny kwalifikowany dochód netto to łączny dodatni wynik kwalifikowany jednostek w danej jurysdykcji. To podstawa do ustalenia, czy w tej jurysdykcji…
→jurysdykcyjna kwalifikowana strata netto
Jurysdykcyjna kwalifikowana strata netto to łączny ujemny wynik kwalifikowany jednostek w danej jurysdykcji. Jeżeli jurysdykcja ma stratę, zwykle nie powstaj…
→kwalifikowany przychód
Kwalifikowany przychód to przychód liczony według zasad Pillar 2 na potrzeby testów, uproszczeń i wyłączeń. Nie zawsze pokrywa się z przychodem podatkowym CIT.
→indywidualna stawka podatkowa
Indywidualna stawka podatkowa to różnica między minimalną stawką 15% a efektywną stawką podatkową. Pokazuje, jak duża luka procentowa ma zostać wyrównana.
→jednostkowy globalny podatek wyrównawczy
Jednostkowy globalny podatek wyrównawczy to część globalnego podatku przypisana do konkretnej nisko opodatkowanej jednostki. Pomaga przejść od kalkulacji jur…
→udziałowy globalny podatek wyrównawczy
Udziałowy globalny podatek wyrównawczy to część podatku jednostkowego przypadająca na konkretną jednostkę dominującą według jej udziału. To kwota, która może…
→jurysdykcyjny globalny podatek wyrównawczy
Jurysdykcyjny globalny podatek wyrównawczy to kwota podatku obliczana dla całej jurysdykcji przed przypisaniem jej do poszczególnych jednostek. Jest punktem …
→jurysdykcyjny krajowy podatek wyrównawczy
Jurysdykcyjny krajowy podatek wyrównawczy to kwota krajowego podatku obliczana dla Polski jako jurysdykcji. Następnie przypisuje się ją do polskich podatnikó…
→całkowity podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków
Całkowity podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków to pula podatku UTPR do podziału między jurysdykcje. Polska może otrzymać część tej pu…
→kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy w części wymagalnej do zapłaty
Kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy w części wymagalnej do zapłaty to lokalny podatek innej jurysdykcji, który można uwzględnić jako pomniejszenie, o i…
→obciążenie podatkowe netto
Obciążenie podatkowe netto to punkt wyjścia do korekt podatkowych w kalkulacji kwalifikowanego dochodu. Pomaga oddzielić wynik księgowy od podatków, które ni…
→dywidendy wyłączone
Dywidendy wyłączone to przychody z dywidend i innych wypłat z tytułu udziałów, które wyłącza się z kwalifikowanego dochodu przy kalkulacji Pillar 2. Pozwala …
→wyłączone zyski / straty kapitałowe
Wyłączone zyski / straty kapitałowe to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była zniekszt…
→uwzględniane zyski / straty z aktualizacji wyceny
Uwzględniane zyski / straty z aktualizacji wyceny to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja…
→asymetryczne zyski / straty z różnic kursowych
Asymetryczne zyski / straty z różnic kursowych to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja by…
→niedozwolone koszty
Niedozwolone koszty to wydatki, których nie uwzględnia się przy ustalaniu kwalifikowanego dochodu — przede wszystkim koszty nielegalnych płatności (np. łapów…
→korekta błędów wcześniejszego okresu
Korekta błędów wcześniejszego okresu to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była znieksz…
→korekta zmiany zasad rachunkowości
Korekta zmiany zasad rachunkowości to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była zniekszta…
→korekta naliczonych kosztów emerytalnych
Korekta naliczonych kosztów emerytalnych to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była zni…
→korekta wewnątrzgrupowych porozumień finansowych
Korekta wewnątrzgrupowych porozumień finansowych to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja …
→korekta przychodów i zmian stanu rezerw zakładów ubezpieczeń
Korekta przychodów i zmian stanu rezerw zakładów ubezpieczeń to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby…
→korekta kapitału Tier I
Korekta kapitału tier i to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była zniekształcona przez…
→zasada ceny rynkowej
Zasada ceny rynkowej wymaga, by transakcje między jednostkami tej samej grupy były wyceniane tak, jak gdyby zawarły je podmioty niezależne. W Pillar 2 służy …
→reorganizacja
Reorganizacja to zmiana struktury grupy — na przykład połączenie, podział albo przeniesienie aktywów lub udziałów. Pillar 2 przewiduje dla niej szczególne za…
→żegluga międzynarodowa
Żegluga międzynarodowa to międzynarodowy transport morski osób lub ładunków. W Pillar 2 dochód z kwalifikowanej żeglugi międzynarodowej (oraz ściśle z nią zw…
→dochód z działalności w zakresie żeglugi międzynarodowej
Dochód z działalności w zakresie żeglugi międzynarodowej to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kal…
→kwalifikowana zwrotna ulga
Kwalifikowana zwrotna ulga to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatkowan…
→niekwalifikowana zwrotna ulga
Niekwalifikowana zwrotna ulga to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatko…
→kwalifikowana zbywalna ulga
Kwalifikowana zbywalna ulga to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatkowa…
→inne ulgi
Inne ulgi to ulgi i odliczenia podatkowe, które nie są ani kwalifikowanymi ulgami zwrotnymi, ani ulgami zbywalnymi. W Pillar 2 traktuje się je jako zmniejsze…
→podatki kwalifikowane jednostki składowej
Podatki kwalifikowane jednostki składowej wpływa na to, jakie obciążenia podatkowe można uwzględnić przy liczeniu efektywnej stawki albo podatku wyrównawczeg…
→podatki zaliczane do podatków kwalifikowanych
Podatki zaliczane do podatków kwalifikowanych wpływa na to, jakie obciążenia podatkowe można uwzględnić przy liczeniu efektywnej stawki albo podatku wyrównaw…
→podatki niezaliczane do podatków kwalifikowanych
Podatki niezaliczane do podatków kwalifikowanych wpływa na to, jakie obciążenia podatkowe można uwzględnić przy liczeniu efektywnej stawki albo podatku wyrów…
→zwiększenia podatków kwalifikowanych
Zwiększenia podatków kwalifikowanych to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z o…
→zmniejszenia podatków kwalifikowanych
Zmniejszenia podatków kwalifikowanych to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z …
→całkowita korekta podatku odroczonego
Całkowita korekta podatku odroczonego to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była znieks…
→aktywa z tytułu podatku odroczonego
Aktywa z tytułu podatku odroczonego to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z op…
→rezerwa z tytułu podatku odroczonego
Rezerwa z tytułu podatku odroczonego to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z o…
→zastępcze aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zastępcze aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki adminis…
→wybór dotyczący kwalifikowanej straty
Wybór dotyczący kwalifikowanej straty to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była znieks…
→aktywo od kwalifikowanej straty
Aktywo od kwalifikowanej straty to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była zniekształco…
→przydzielanie podatków kwalifikowanych
Przydzielanie podatków kwalifikowanych to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z…
→przydzielanie podatków kwalifikowanych jednostki hybrydowej
Przydzielanie podatków kwalifikowanych jednostki hybrydowej to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki admin…
→przydzielanie podatków kwalifikowanych zagranicznej jednostki kontrolowanej
Przydzielanie podatków kwalifikowanych zagranicznej jednostki kontrolowanej to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo…
→podatki kwalifikowane stałego zakładu
Podatki kwalifikowane stałego zakładu wpływa na to, jakie obciążenia podatkowe można uwzględnić przy liczeniu efektywnej stawki albo podatku wyrównawczego. W…
→korekta podatków kwalifikowanych za poprzedni rok
Korekta podatków kwalifikowanych za poprzedni rok to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja…
→zmiana stawki podatkowej a podatki kwalifikowane
Zmiana stawki podatkowej a podatki kwalifikowane wpływa na to, jakie obciążenia podatkowe można uwzględnić przy liczeniu efektywnej stawki albo podatku wyrów…
→saldo ujemnych skorygowanych podatków kwalifikowanych
Saldo ujemnych skorygowanych podatków kwalifikowanych to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administrac…
→księgowy dochód netto jednostki składowej
Księgowy dochód netto jednostki składowej to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była zn…
→księgowa strata netto jednostki składowej
Księgowa strata netto jednostki składowej to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związan…
→kwalifikowany dochód jednostki składowej
Kwalifikowany dochód jednostki składowej to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była zni…
→kwalifikowana strata jednostki składowej
Kwalifikowana strata jednostki składowej to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane…
→księgowy dochód netto stałego zakładu
Księgowy dochód netto stałego zakładu to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja była znieks…
→księgowa strata netto stałego zakładu
Księgowa strata netto stałego zakładu to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z …
→księgowy dochód netto jednostki pośredniczącej
Księgowy dochód netto jednostki pośredniczącej to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja by…
→księgowa strata netto jednostki pośredniczącej
Księgowa strata netto jednostki pośredniczącej to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne zw…
→wartość księgowa netto rzeczowych aktywów trwałych
Wartość księgowa netto rzeczowych aktywów trwałych to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjn…
→kwalifikowani pracownicy
Kwalifikowani pracownicy to osoby wykonujące pracę dla jednostki składowej w danej jurysdykcji (w tym zależni wykonawcy działający pod kontrolą i kierownictw…
→kwalifikowane koszty płac
Kwalifikowane koszty płac to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatkowani…
→kwalifikowane rzeczowe aktywa trwałe
Kwalifikowane rzeczowe aktywa trwałe to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z o…
→wyłączenie z tytułu płac
Wyłączenie z tytułu płac to uproszczenie lub mechanizm ograniczający pełną kalkulację Pillar 2, jeżeli spełnione są określone warunki. Jego sens jest praktyc…
→wyłączenie z tytułu rzeczowych aktywów trwałych
Wyłączenie z tytułu rzeczowych aktywów trwałych to uproszczenie lub mechanizm ograniczający pełną kalkulację Pillar 2, jeżeli spełnione są określone warunki.…
→obniżenie z tytułu substratu majątkowo-osobowego
Obniżenie z tytułu substratu majątkowo-osobowego to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne …
→Compliance
informacja o opodatkowaniu wyrównawczym (GIR / GloBE Information Return)
Informacja o opodatkowaniu wyrównawczym to raport zawierający dane potrzebne do oceny kalkulacji Pillar 2 dla grupy i jurysdykcji. Nie jest tym samym co zezn…
→zeznanie podatkowe w podatku wyrównawczym / zeznanie o wysokości należnego podatku wyrównawczego
Zeznanie podatkowe w podatku wyrównawczym to formularz, w którym podatnik wykazuje należny globalny, krajowy albo UTPR podatek wyrównawczy. Jest związane z z…
→wybory w Pillar 2
Wybory w Pillar 2 to decyzje przewidziane w ustawie, które pozwalają zastosować określoną metodę, uproszczenie albo korektę. Mogą obowiązywać jeden rok albo …
→informacja o grupie podmiotów
Informacja o grupie podmiotów to raport country-by-country używany m.in. w przepisach przejściowych i safe harbour. W Pillar 2 jest ważna, bo może dostarczać…
→raportująca jednostka składowa
Raportująca jednostka składowa to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatk…
→wyznaczona jednostka raportująca
Wyznaczona jednostka raportująca to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opoda…
→wyznaczona jednostka lokalna
Wyznaczona jednostka lokalna to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatkow…
→jednostka składająca informację
Jednostka składająca informację to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodat…
→kwalifikowana umowa o wymianie informacji o opodatkowaniu wyrównawczym
Kwalifikowana umowa o wymianie informacji o opodatkowaniu wyrównawczym to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obow…
→wykaz jurysdykcji z kwalifikowaną umową o wymianie informacji
Wykaz jurysdykcji z kwalifikowaną umową o wymianie informacji to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki adm…
→zawiadomienie o jednostce składającej informację
Zawiadomienie o jednostce składającej informację dotyczy warstwy administracyjnej Pillar 2. Nie odpowiada na pytanie, ile wynosi podatek, lecz kto, kiedy i j…
→obowiązek złożenia zeznania podatkowego
Obowiązek złożenia zeznania podatkowego dotyczy warstwy administracyjnej Pillar 2. Nie odpowiada na pytanie, ile wynosi podatek, lecz kto, kiedy i jaki dokum…
→obowiązek zapłaty podatku wyrównawczego
Obowiązek zapłaty podatku wyrównawczego dotyczy warstwy administracyjnej Pillar 2. Nie odpowiada na pytanie, ile wynosi podatek, lecz kto, kiedy i jaki dokum…
→termin 15 miesięcy na informację o opodatkowaniu wyrównawczym
Termin 15 miesięcy na informację o opodatkowaniu wyrównawczym dotyczy warstwy administracyjnej Pillar 2. Nie odpowiada na pytanie, ile wynosi podatek, lecz k…
→termin 18 miesięcy na zeznanie i zapłatę podatku
Termin 18 miesięcy na zeznanie i zapłatę podatku dotyczy warstwy administracyjnej Pillar 2. Nie odpowiada na pytanie, ile wynosi podatek, lecz kto, kiedy i j…
→termin 21 miesięcy za pierwszy rok podatkowy
Termin 21 miesięcy za pierwszy rok podatkowy dotyczy warstwy administracyjnej Pillar 2. Nie odpowiada na pytanie, ile wynosi podatek, lecz kto, kiedy i jaki …
→wybór jednostki składowej spełniającej obowiązek składania zeznań i zapłaty podatku
Wybór jednostki składowej spełniającej obowiązek składania zeznań i zapłaty podatku dotyczy warstwy administracyjnej Pillar 2. Nie odpowiada na pytanie, ile …
→korekta informacji o opodatkowaniu wyrównawczym
Korekta informacji o opodatkowaniu wyrównawczym to element przejścia od wyniku księgowego do wyniku używanego w Pillar 2. Ma zapobiec temu, żeby kalkulacja b…
→zasady dokonywania wyborów
Zasady dokonywania wyborów to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatkowan…
→zasady odwoływania wyborów
Zasady odwoływania wyborów to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki administracyjne związane z opodatkowan…
→wybory roczne
Wybory roczne pozwala grupie zastosować określoną metodę, uproszczenie albo reżim kalkulacyjny przewidziany w przepisach. To decyzja formalna, która może dzi…
→wybory pięcioletnie
Wybory pięcioletnie pozwala grupie zastosować określoną metodę, uproszczenie albo reżim kalkulacyjny przewidziany w przepisach. To decyzja formalna, która mo…
→Uproszczenia
wyłączenie de minimis
Wyłączenie de minimis pozwala nie obliczać podatku wyrównawczego dla jurysdykcji o małej skali działalności, jeżeli spełnione są progi przychodu i dochodu. T…
→bezpieczna przystań
Bezpieczna przystań to uproszczenie pozwalające uznać, że w danej sytuacji nie trzeba wykonywać pełnej kalkulacji podatku wyrównawczego albo że podatek wynos…
→wybór wyłączenia de minimis
Wybór wyłączenia de minimis pozwala grupie zastosować określoną metodę, uproszczenie albo reżim kalkulacyjny przewidziany w przepisach. To decyzja formalna, …
→wybór bezpiecznej przystani
Wybór bezpiecznej przystani pozwala grupie zastosować określoną metodę, uproszczenie albo reżim kalkulacyjny przewidziany w przepisach. To decyzja formalna, …
→bezpieczna przystań dla kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego (QDMTT safe harbour)
Bezpieczna przystań dla kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego (qdmtt safe harbour) to uproszczenie lub mechanizm ograniczający pełną kalkulację Pil…
→bezpieczna przystań dla jednostek składowych osiągających wyniki finansowe o niskiej istotności
Bezpieczna przystań dla jednostek składowych osiągających wyniki finansowe o niskiej istotności to uproszczenie lub mechanizm ograniczający pełną kalkulację …
→transitional UTPR safe harbour
Transitional utpr safe harbour to uproszczenie lub mechanizm ograniczający pełną kalkulację Pillar 2, jeżeli spełnione są określone warunki. Jego sens jest p…
→transitional CbCR safe harbour
Transitional cbcr safe harbour to uproszczenie lub mechanizm ograniczający pełną kalkulację Pillar 2, jeżeli spełnione są określone warunki. Jego sens jest p…
→safe harbour dla uproszczonych kalkulacji
Safe harbour dla uproszczonych kalkulacji to uproszczenie lub mechanizm ograniczający pełną kalkulację Pillar 2, jeżeli spełnione są określone warunki. Jego …
→uproszczone kalkulacje dla jednostek o niskiej istotności
Uproszczone kalkulacje dla jednostek o niskiej istotności to pojęcie techniczne w systemie Pillar 2. Pomaga ustalić zakres, kalkulację albo obowiązki adminis…
→Polska
opodatkowanie wyrównawcze
Opodatkowanie wyrównawcze to polska nazwa systemu podatków wdrażających Pillar 2. Ma doprowadzić do tego, aby największe grupy kapitałowe nie pozostawiały kw…
→globalny podatek wyrównawczy
Globalny podatek wyrównawczy to polski podatek oparty na zasadzie, że odpowiednia jednostka dominująca może zapłacić podatek wyrównawczy od nisko opodatkowan…
→krajowy podatek wyrównawczy
Krajowy podatek wyrównawczy to polski podatek Pillar 2 pobierany od nisko opodatkowanych zysków osiąganych w Polsce przez jednostki składowe dużej grupy. Ma …
→podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków
Podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków to polski podatek odpowiadający zasadzie UTPR. Może mieć zastosowanie, gdy w grupie istnieją nis…
→