Co to jest Pillar 2?
Od 2025 roku duże grupy kapitałowe funkcjonują w nowym systemie. Założenie jest proste: niezależnie od tego, gdzie grupa działa i gdzie wykazuje zyski, efektywne opodatkowanie nie powinno spaść poniżej 15%. Jeżeli spada — pojawia się dopłata.
Kogo to dotyczy?
Odpowiedź: Pillar 2 obejmuje grupy kapitałowe, których skonsolidowane przychody przekroczyły próg 750 mln EUR w co najmniej dwóch z czterech ostatnich lat podatkowych. Próg liczy się na poziomie całej grupy — nie poszczególnych spółek — i dotyczy zarówno grup międzynarodowych, jak i czysto krajowych w Polsce.
Podstawa: ustawa z 6.11.2024 r., art. 4 · dyrektywa UE 2022/2523, art. 2.
Grup, które przekroczyły 750 mln EUR skonsolidowanych przychodów w co najmniej dwóch z ostatnich czterech lat.
To moment, w którym podatki przestają być wyłącznie podatkami. Stają się projektem danych, raportowania, finansów i procesów.
Jak to działa?
Odpowiedź: Grupa liczy efektywną stawkę podatkową osobno dla każdej jurysdykcji, w której działa. Gdy stawka spada poniżej 15%, pojawia się podatek wyrównawczy — kwota dopłaty do minimalnego poziomu, po odjęciu wyłączenia opartego na substancji (wynagrodzenia + rzeczowe aktywa trwałe).
Podstawa: ustawa z 6.11.2024 r., art. … · dyrektywa UE 2022/2523, art. 27–28.
Grupa oblicza efektywne opodatkowanie oddzielnie dla każdego kraju. Jeżeli wynik spada poniżej 15%, pojawia się podatek wyrównawczy. Nie od razu — najpierw można uwzględnić część kosztów związanych z rzeczywistą działalnością: wynagrodzenia i majątek trwały.
Trzy błędy, które pojawiają się regularnie
W skrócie: Trzy najczęstsze błędy: (1) „mamy 19% CIT, więc nas to nie dotyczy" — Pillar 2 mierzy efektywną stawkę, nie nominalną; (2) „mamy safe harbour" — uproszczenie wymaga danych, żeby je wykazać; (3) „centrala to zrobi" — lokalne obowiązki pozostają lokalne.
Podstawa: ustawa z 6.11.2024 r., działy II–IV · OECD GloBE Model Rules.
„Mamy 19% CIT, więc nas to nie dotyczy". To nie działa w ten sposób. Nominalna stawka podatku okazuje się mniej istotna, niż większość zakłada.
„Mamy safe harbour". Być może. Ale żeby ustalić, czy uproszczenie działa, trzeba najpierw posiadać dane. To zwykle okazuje się mniej proste.
„Centrala się tym zajmie". Czasami tak. Ale obowiązki lokalne mają nieprzyjemną cechę — zwykle pozostają lokalne.
Największym problemem często nie jest podatek
W skrócie: Największe ryzyko wdrożenia Pillar 2 to nie sama kalkulacja podatku, ale dane: skąd je wziąć, kto za nie odpowiada, kto je weryfikuje, dlaczego wcześniej nikt ich nie potrzebował. Pillar 2 wymaga połączenia księgowości, podatków, konsolidacji i HR.
Podstawa: ustawa z 6.11.2024 r., działy II–IV (zakres danych do raportowania) · OECD GloBE Model Rules.
Podatek można policzyć. Znacznie trudniej ustalić: skąd wziąć dane, kto za nie odpowiada, kto powinien je zweryfikować i dlaczego nikt wcześniej nie zauważył, że są potrzebne.
Sprawdź, jak to wygląda u Was.
60-sekundowy kwalifikator albo krótka rozmowa z naszym zespołem. Bez zobowiązań, bez slajdów.
Materiały, które warto przeczytać dalej.
Wybrane przez nas — pasują tematycznie i poziomem do tego, co właśnie przeczytałeś.